El ITBIS en la República Dominicana: Guía completa para empresas y profesionales

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es uno de los pilares fundamentales del sistema tributario dominicano. Similar al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en otros países, este impuesto indirecto grava la comercialización de bienes industrializados y la prestación de servicios, siendo una fuente clave de recaudación para el Estado.

Su correcta aplicación y cumplimiento son esenciales tanto para empresas como para profesionales independientes, ya que impactan directamente en la operatividad financiera y el cumplimiento fiscal. En esta guía, exploramos los aspectos más relevantes del ITBIS, incluyendo sus tasas, exenciones, proceso de declaración y sanciones.

¿Qué es el ITBIS y cómo funciona?

El ITBIS es un impuesto al consumo que se aplica en cada etapa de la cadena de producción y comercialización de bienes industrializados y servicios gravados. Funciona bajo un sistema de crédito fiscal, lo que significa que los contribuyentes pueden deducir el ITBIS pagado en sus compras del ITBIS cobrado en sus ventas. En última instancia, el impuesto es asumido por el consumidor final.

El ITBIS se genera en tres casos principales:

• Transferencia de bienes industrializados, ya sean nuevos o usados.
• Importación de bienes industrializados, independientemente de su uso final.
• Prestación y locación de servicios gravados dentro del territorio dominicano.

Sujetos obligados al ITBIS

Están sujetos al pago del ITBIS:

• Personas físicas y jurídicas: Incluye empresas, sociedades comerciales y profesionales independientes que presten servicios gravados o comercialicen bienes sujetos a ITBIS.
• Importadores: Toda persona o empresa que importe bienes industrializados debe pagar el ITBIS al momento de su nacionalización.
• Entidades públicas y privadas: Si bien algunas actividades de estas entidades pueden estar exentas, al contratar servicios gravados de personas físicas deben retener y declarar el impuesto.

Tasas del ITBIS en la República Dominicana

El ITBIS tiene tres niveles de tasa impositiva:

• 18%: Tasa general aplicada a la mayoría de los bienes y servicios.
• 16%: Tasa reducida aplicable a productos como café, yogur, azúcares, mantequilla y chocolates.
• Exento: Algunos bienes y servicios esenciales están exonerados del ITBIS, tales como las carnes, el cacao, leche, miel, entre otros.

Bienes y servicios exentos del ITBIS

El Código Tributario Dominicano exime del ITBIS una serie de bienes y servicios esenciales, con el objetivo de aliviar la carga impositiva en sectores fundamentales como alimentación, salud, educación y transporte.

Bienes exentos

• Alimentos básicos y agrícolas: Carnes frescas, pescados de consumo popular, embutidos, leche, miel, huevos, legumbres, hortalizas, tubérculos, frutas sin procesar, cereales, harinas, pan, pastas, alimentos infantiles y productos de molinería.
• Productos agropecuarios y pecuarios: Plantas para siembra, semillas oleaginosas, insumos pecuarios, abonos, insecticidas, fungicidas y otros bienes de capital agropecuario.
• Bebidas y productos naturales: Agua natural y agua mineral embotellada.
• Bienes industriales de primera necesidad: Combustibles, medicamentos, prótesis articulares, sillas de ruedas y demás vehículos para inválidos.
• Material educativo y cultural: Libros, revistas y material educativo a nivel preuniversitario.
• Materias primas y productos semi-industrializados: Cacao en grano, café sin tostar, cáscara y cascarilla de café.

Servicios exentos

• Financieros y de seguros: Préstamos, cuentas bancarias, seguros y planes de pensiones.
• Servicios esenciales: Salud, educación en todos los niveles y servicios funerarios.
• Transporte: Transporte terrestre de pasajeros y de carga.
• Servicios públicos y básicos: Energía eléctrica, agua potable y recogida de basura.
• Vivienda y alquileres: Alquiler de viviendas familiares.
• Servicios personales: Salones de belleza y peluquerías.

 

Declaración y pago del ITBIS

Las empresas y profesionales deben declarar y pagar el ITBIS mensualmente ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a más tardar el día veinte (20) de cada mes.

Proceso de declaración:

• Presentar la Declaración Jurada de ITBIS (Formulario IT-1).
• Declarar las ventas gravadas y el ITBIS facturado.
• Reportar el ITBIS pagado en compras (crédito fiscal).
• Pagar la diferencia entre el ITBIS cobrado y el ITBIS adelantado en compras.

Métodos de pago:

• Pago en línea a través de bancos autorizados.
• Pago en ventanilla en entidades financieras.
• Pago en oficinas de la DGII (cuando el monto supera RD$15,000, los pagos deben realizarse por cheques certificados).

Retención del ITBIS: Obligaciones especiales

Ciertas entidades están obligadas a actuar como agentes de retención del ITBIS, reteniendo un porcentaje del impuesto en determinadas transacciones y remitiéndolo directamente a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

Las entidades obligadas a retener el ITBIS incluyen:

• Empresas que pagan servicios profesionales liberales a personas físicas. Retención: 30% del ITBIS facturado.
• Empresas que pagan alquiler de bienes muebles. Retención: 30% del ITBIS facturado.
• Líneas aéreas y hoteles cuando pagan comisiones a agencias de viajes. Retención: 100% del ITBIS facturado.
• Sociedades que pagan publicidad o servicios a entidades sin fines de lucro. Retención: 100% del ITBIS facturado.
• Administradoras de tarjetas de crédito y débito. Retención: 30% del ITBIS transparentado en transacciones con establecimientos afiliados o 2% sobre el total de la transacción si el ITBIS no está desglosado.

Consecuencias del incumplimiento del pago del ITBIS

No cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con el ITBIS puede derivar en sanciones económicas y administrativas que afectan la estabilidad financiera de un negocio.

Multas y recargos:

• Recargo por mora: 10% del monto adeudado si el pago se retrasa en el primer mes.
• Interés progresivo: 4% mensual sobre el saldo pendiente en los meses subsiguientes.
• Interés indemnizatorio:10% acumulativo sobre el monto adeudado.
• Multas por omisión: Penalización aplicable cuando no se presenta la declaración dentro del plazo establecido.

Otras consecuencias:

Cierre temporal del establecimiento: En casos de reincidencia grave o incumplimiento reiterado, las autoridades pueden disponer el cierre de la empresa.

Para evitar sanciones, es fundamental llevar un control riguroso de la declaración y pago del ITBIS, asegurando su presentación en los plazos establecidos.

 

Importancia del ITBIS en la gestión empresarial

Para empresas y profesionales, una correcta administración del ITBIS es clave para evitar sanciones y optimizar el flujo de caja.

• Mantener registros contables actualizados con todas las facturas de compras y ventas.
• Emitir comprobantes fiscales válidos (NCF) con el ITBIS correctamente detallado.
• Verificar que los suplidores transparenten el ITBIS en sus facturas.
• Cumplir con la retención del ITBIS cuando aplique.
• Presentar la declaración dentro del plazo establecido para evitar multas.

Contar con una estrategia fiscal bien estructurada ayuda a garantizar el cumplimiento tributario y evitar riesgos legales y financieros.

Tributo fundamental

El ITBIS es un tributo fundamental en la República Dominicana que impacta la mayoría de las transacciones comerciales. Su adecuada gestión permite cumplir con la normativa fiscal y optimizar el impacto financiero para empresas y profesionales.