Errores comunes al realizar retenciones de impuestos y cómo evitarlos
Aplicar retenciones correctamente no siempre es tan simple como parece. Muchos contribuyentes cometen errores sin saberlo, lo que puede derivar en sanciones o pagos indebidos. Para evitarlos, lo primero es entender qué son y cómo funcionan las retenciones.
Las retenciones de impuestos son aquellas deducciones que aplican ciertos pagadores —llamados agentes de retención— a pagos de prestaciones de servicios, sueldos, entre otros. Esta mecánica permite a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) el cobro anticipado de los impuestos y mitigar el riesgo de evasión fiscal.
Con una fiscalización cada vez más rigurosa por parte de la DGII, entender cómo aplicar correctamente estas retenciones es clave para evitar errores costosos y mantener la salud fiscal de tu negocio. A continuación, se explican las retenciones más comunes:
Aplica a personas físicas, sucesiones indivisas, entidades no residentes con ingresos de fuente dominicana, personas y sociedades que reciben pagos del Estado, y personas físicas que perciben intereses.
- Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS):
Aplica a las personas físicas y jurídicas que compran, venden o importan bienes industrializados y servicios en la República Dominicana.
Entre los errores más frecuentes figuran los siguientes:
- Servicios que aplican para la retención del 2% de ISR y por error le aplican retención del 10%.
Este 2% aplica principalmente a personas físicas que ofrecen servicios no profesionales, como albañiles, electricistas, plomeros, personal de limpieza o conserjes.
- Servicios que aplican para la retención del 10% de ISR y por error le aplican retención del 2%.
El 10% corresponde a servicios prestados por profesionales independientes, como abogados, contadores, arquitectos, médicos, psicólogos, diseñadores, entre otros.
- Servicios que aplican para la retención del 30% del ITBIS y por error no hacen la retención.
- Retenciones del 5% de ISR realizadas por el Estado que, al momento de completar el IR-17, se reportan erróneamente como retención de ITBIS, lo que puede generar pagos indebidos y confusión contable.
Consecuencias comunes
Los errores en la aplicación y declaración de retenciones no siempre se traducen en sanciones inmediatas, pero sí pueden generar inconsistencias, retrasos en los procesos fiscales o requerimientos adicionales por parte de la DGII. A continuación, se presentan algunos de los efectos más frecuentes:
- Retenciones de ITBIS no pagadas o inconsistentes con el formato 606:
Cuando el monto retenido de ITBIS no coincide con lo declarado o no se refleja correctamente en el formato 606, puede generarse una discrepancia entre lo que reporta el agente de retención y lo que aparece en los registros de la DGII. Esto no conlleva automáticamente una sanción, pero sí requiere corrección o validación.
- Errores en la declaración de ISR (porcentaje aplicado o renglón incorrecto):
Aplicar un porcentaje de retención incorrecto —por ejemplo, 10% en lugar de 2%, o viceversa— o ubicar la retención en un renglón equivocado en el IR-17 puede afectar la consistencia de la declaración. Estos errores deben corregirse para evitar observaciones posteriores o retrasos en los procesos de compensación.
- Rectificativas como solución a errores declarativos:
En la mayoría de los casos, si se trata de errores meramente declarativos (por ejemplo, montos mal digitados, omisiones involuntarias o clasificación incorrecta), pueden corregirse mediante una Solicitud de Rectificativa, sin que ello implique sanciones formales.
- Inconsistencias que requieren validación cruzada:
Cuando existe una diferencia entre lo que reporta el contribuyente y lo que declara un tercero (cliente o proveedor), se deben comparar ambas declaraciones y realizar los ajustes correspondientes. Este tipo de inconsistencias puede generar alertas o requerimientos de la DGII si no se regularizan a tiempo.
Es decir, aunque estos errores no se consideran, en principio, faltas de deberes formales ni delitos tributarios, es fundamental atenderlos con prontitud para evitar que se conviertan en hallazgos relevantes durante una fiscalización.
Porcentajes de retención del ISR
Pagos locales sujetos a retención:
| Concepto de Pago | Tasa de Retención |
| Honorarios, comisiones y servicios a personas físicas | 10% |
| Servicios técnicos (plomería, albañilería, reparaciones, limpieza, etc.) | 2% |
| Alquileres y arrendamientos pagados a personas físicas | 10% |
| Dividendos | 10% |
| Intereses a personas físicas no residentes | 10% |
| Premios de rifas, loterías, concursos | 25% |
| Ganancias de capital | 1% |
| Pagos del Estado a proveedores (no en relación de dependencia) | 5% |
| Transferencia de título y propiedades (bienes muebles sujetos a registro) | 2% |
| Remesas al exterior | 27% |
| Juegos Telefónicos | 5% |
| Juegos vía Internet | 10% |
| Otras Rentas (Art. 309, Lit. F del Código Tributario) | 10% |
| Otras Rentas (Decreto 139-98, Art. 70 Lit. a y b) | 2% |
| Otras Retenciones (Norma 07-2007) | 2% |
| Intereses pagados por entidades financieras a personas jurídicas | 1% |
| Intereses pagados por entidades financieras a personas físicas residentes | 10% |
| Premios de RD$100,001.00 hasta RD$500,000.00 | 10% |
| Premios de RD$500,001.00 hasta RD$1,000,000.00 | 15% |
| Premios superiores a RD$1,000,001.00 | 25% |
Pagos al exterior:
| Tipo de Pago al Exterior | Tasa de Retención |
| Servicios prestados por no residentes | 27% |
| Regalías y asistencia técnica | 27% |
| Dividendos | 10% |
| Intereses pagados a no residentes | 10% |
Retenciones a asalariados:
Las retenciones del ISR a empleados se aplican según la escala progresiva establecida en el Artículo 296 del Código Tributario.
Retenciones de ITBIS
| Tipo de servicio | Retención de ITBIS |
| Servicios prestados por personas físicas | 100% |
| Servicios profesionales liberales entre sociedades (abogados, contadores, arquitectos, ingenieros, médicos, consultores, etc.) | 30% |
| Servicios de seguridad o vigilancia entre sociedades | 100% |
| Servicios de publicidad prestados por ONG a empresas | 100% |
| Comprobante de compras a proveedor informal | 100% |
| Pagos con tarjetas de crédito y débito | 2% del total vendido |
| Servicios del sector construcción por persona física | 100% |
| Servicios del sector construcción por sociedad | 30% |
En conclusión, para evitar errores en la aplicación de retenciones y sus posibles consecuencias, es fundamental que las empresas, profesionales y entidades públicas mantengan actualizados sus conocimientos fiscales, consulten regularmente las normas vigentes y, en caso de dudas, soliciten orientación especializada.
La correcta aplicación de las retenciones no solo evita sanciones y conflictos con la DGII, sino que también fortalece la transparencia y el cumplimiento tributario dentro de la organización. En ese sentido, contar con asesores expertos en materia de impuestos es una estrategia clave para reducir riesgos, ya que estos profesionales no solo acompañan al personal interno, sino que también lo capacitan continuamente.
En Pellerano & Herrera, nuestro equipo legal está disponible para orientarle y apoyarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales con seguridad y confianza.